Seis formas de transferir tu negocio

Como propietario de un negocio, tendrás que decidir cuándo será el momento adecuado para dejar el negocio familiar y cómo lo harás. Hay muchas herramientas de planificación patrimonial que puedes usar para transferir tu negocio. Seleccionar la correcta dependerá de si planeas retirarte del negocio o mantenerlo hasta tu fallecimiento.

Quizás tengas hijos u otros familiares que deseen continuar con el negocio después de tu muerte. Obviamente, querrás transferir tu negocio a tus sucesores con su valor completo. Sin embargo, con impuestos sobre la renta, donaciones y posibles impuestos patrimoniales, se requiere una planificación cuidadosa para evitar que algunos (o todos) los activos del negocio sean vendidos para pagarlos, dejando quizás poco para tus beneficiarios. Por lo tanto, la planificación de la sucesión empresarial debe incluir formas no solo de garantizar la continuidad de tu negocio, sino también de hacerlo con las menores consecuencias fiscales posibles.

Algunas de las estrategias más comunes para minimizar impuestos se explican brevemente en las siguientes secciones. Recuerda, ninguna está exenta de inconvenientes. Querrás consultar a un profesional en impuestos así como a tu abogado de planificación patrimonial para explorar todas las estrategias.

Tú y tu patrimonio pueden obtener algún alivio bajo el Código de Rentas Internas

Si estás preparado para comenzar a transferir parte de tu interés comercial a tus beneficiarios, un programa sistemático de donaciones puede ayudar a lograr esto mientras minimizas la responsabilidad fiscal por donaciones que de otro modo podría generarse. En 2016, puedes donar hasta $14,000 por año, por destinatario, sin incurrir en impuestos sobre donaciones (sin cambios desde 2015). Al transferir porciones de tu negocio de esta manera, con el tiempo podrías lograr transferir una parte significativa de tu negocio libre de impuestos sobre donaciones. Claramente, la desventaja de depender únicamente de este método para transferir tu negocio es el tiempo necesario para completar la transferencia de todo tu patrimonio.

Además, la Sección 6166 del Código de Rentas Internas permite que cualquier impuesto patrimonial incurrido debido a la inclusión de un negocio de propiedad exclusiva en tu patrimonio sea diferido por 5 años (con pagos solo de intereses durante los primeros cuatro años), y luego pagado en cuotas anuales durante un período de hasta 10 años. Los pagos a plazos incluyen tanto el capital como los intereses. Esto permite a tus beneficiarios más tiempo para reunir fondos suficientes u obtener tasas de interés más favorables. El negocio debe exceder el 35 por ciento de tu patrimonio bruto y cumplir con otros requisitos para calificar.

Vender tu interés comercial directamente

Cuando vendes tu interés comercial a un miembro de la familia o a otra persona, recibes efectivo (o activos que puedes convertir en efectivo) que pueden ser utilizados para mantener tu estilo de vida o pagar tus impuestos patrimoniales. Tú eliges cuándo vender: ahora, en tu jubilación, en tu fallecimiento o en cualquier momento intermedio. Siempre que la venta sea por el valor justo de mercado (FMV) completo del negocio, no está sujeta a impuestos sobre donaciones o patrimoniales. Pero si la venta ocurre antes de tu fallecimiento, podría estar sujeta a impuestos sobre ganancias de capital.

Transferir tu interés comercial con un acuerdo de compra-venta

Un acuerdo de compra-venta es un contrato legal que preestablece la venta de tu interés comercial entre tú y un comprador dispuesto.

Un acuerdo de compra-venta te permite mantener el control de tu interés hasta que ocurra un evento que el acuerdo especifique, como tu jubilación, discapacidad o fallecimiento. Otros eventos como el divorcio también pueden incluirse como eventos desencadenantes bajo un acuerdo de compra-venta. Cuando ocurre el evento desencadenante, el comprador está obligado a comprar tu interés de ti o de tu patrimonio al FMV. El comprador puede ser una persona, un grupo (como copropietarios) o el propio negocio. El precio y los términos de venta están preestablecidos, lo que elimina la necesidad de una venta apresurada si te enfermas o cuando falleces.

Recuerda, estás obligado bajo un acuerdo de compra-venta: no puedes vender ni regalar tu negocio a nadie excepto al comprador nombrado en el acuerdo sin el consentimiento del comprador. Esto podría restringir tu capacidad para reducir el tamaño de tu patrimonio mediante donaciones en vida de tu interés comercial, a menos que coordines cuidadosamente tus objetivos de planificación patrimonial con los términos de tu acuerdo de compra-venta.

Fideicomisos de anualidades retenidas por el otorgante o fideicomisos unitarios retenidos por el otorgante

Una herramienta de sucesión empresarial más sofisticada es un fideicomiso de anualidades retenidas por el otorgante (GRATs) o un fideicomiso unitario retenido por el otorgante (GRUTs). Los GRATs/GRUTs son fideicomisos irrevocables a los que transfieres activos que se aprecian mientras retienes un pago de anualidad o unitario por un período de tiempo establecido. En general, una anualidad significa que recibes pagos periódicos fijos, mientras que un unitario significa que recibes pagos de un porcentaje fijo de los activos del fideicomiso (revaluados anualmente). Al final del período de pago o tu fallecimiento, los activos en el fideicomiso pasan a los otros beneficiarios del fideicomiso (los beneficiarios restantes). El valor del interés de anualidad o unitario retenido se resta del valor de la propiedad transferida al fideicomiso (es decir, una parte del negocio), por lo que si vives más allá del período de pago especificado, el negocio puede transferirse finalmente a la próxima generación a un valor reducido para fines de impuestos patrimoniales o de donaciones.

Anualidades privadas

Una anualidad privada es la venta de una propiedad a cambio de una promesa de realizar pagos a ti por el resto de tu vida. Aquí, transfieres la propiedad completa del negocio a miembros de la familia u otra parte (el comprador). El comprador, a su vez, hace una promesa no garantizada de realizar pagos periódicos a ti por el resto de tu vida (una anualidad de vida única) o por tu vida y la vida de una segunda persona (una anualidad conjunta y de sobrevivencia). Una anualidad conjunta y de sobrevivencia proporciona pagos hasta la muerte del último sobreviviente; es decir, los pagos continúan mientras el esposo o la esposa sigan vivos. Nuevamente, dado que una anualidad privada es una venta y no una donación, te permite eliminar activos de tu patrimonio sin incurrir en impuestos sobre donaciones o patrimoniales.

Hasta hace poco, intercambiar propiedad por una anualidad privada no garantizada te permitía distribuir cualquier ganancia de capital realizada, aplazando el impuesto sobre ganancias de capital. Sin embargo, este beneficio fiscal generalmente ha sido eliminado. Si estás considerando una anualidad privada, asegúrate de hablar con un profesional en impuestos.

Notas de pago a plazos que se cancelan automáticamente

Una nota de pago a plazos que se cancela automáticamente (SCIN) te permite transferir el negocio al comprador a cambio de un pagaré. El comprador debe realizar una serie de pagos a ti bajo ese pagaré. Una disposición en el pagaré establece que, al momento de tu fallecimiento, los pagos restantes serán cancelados. Los SCINs proporcionan un flujo de ingresos de por vida y la evitación de impuestos sobre donaciones y patrimoniales similar a las anualidades privadas. A diferencia de las anualidades privadas, los SCINs te dan un interés de seguridad en el negocio transferido.

Sociedades limitadas familiares

Una sociedad limitada familiar también puede ayudar a transferir tu interés comercial a miembros de la familia. Primero, estableces una sociedad con intereses de sociedad general y limitada. Luego, transfieres el negocio a esta sociedad. Retienes el interés de sociedad general para ti, lo que te permite mantener el control sobre la operación diaria del negocio. Con el tiempo, regalas el interés de sociedad limitada a miembros de la familia. El valor de los regalos puede ser elegible para descuentos de valoración como interés minoritario y por falta de comercialización. Si es así, podrías transferir exitosamente gran parte de tu negocio a tus herederos con importantes ahorros en impuestos de transferencia.